Page 54 - 1er Informe Parcial de la Cuenta Pública de la Ciudad de México correspondiente al Ejercicio de 2021
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La Auditoría Forense
Por ello, es imprescindible que estas empresas presenten periódicamente in-
formación sobre su gestión, cumplan las normas internacionales de informa-
ción financiera y cuenten con un sistema de auditoría interna y externa. Asi-
mismo, una organización debe dar muestras de determinación para efectuar el
seguimiento de los informes de investigación de fraude y adoptar medidas para
castigar a los culpables.
Elementos y Motivos del Fraude
De acuerdo con la teoría del triángulo del fraude de Donald Cressey (Criminó-
logo), existen tres elementos que componen el triángulo del fraude: oportuni-
dad percibida, presión y racionalización.
TRIÁNGULO DEL FRAUDE
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FUENTE: Auditoría Superior de la Federación.
Asimismo, según el artículo 386 del Código Penal Federal vigente, se comete el
delito de fraude en el momento en que, engañando o aprovechándose del error,
un agente se hace ilícitamente de alguna cosa.
IV.2. Marco Analítico de la Auditoría Forense
La auditoría forense está orientada a identificar la existencia de fraudes me-
diante una profunda investigación llegando a establecer, entre otros aspectos,
los siguientes: determinar la cuantía del fraude, efectos directos e indirectos,
posible tipificación, presuntos autores, cómplices y encubridores. La auditoría
forense se considera mucho más efectiva que la auditoría de los estados finan-
cieros en la investigación del fraude contable. En el fraude contable, al
