Page 55 - 1er Informe Parcial de la Cuenta Pública de la Ciudad de México correspondiente al Ejercicio de 2021
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La Auditoría Forense
ocultarse activos, pasivos, ingresos o sobreestimar costos en estados financie-
ros, se busca defraudar al Estado, a los accionistas o a los acreedores, pues se
logra con ello pagar menos impuestos, distribuir menos dividendos o constituir
menores reservas que protejan el patrimonio y las deudas en favor de los
acreedores.
La estructura metodológica de la auditoría forense enmarca cuatro importan-
tes fases que permiten el desarrollo de una auditoría pertinente, eficaz y de
resultados, independientemente del fraude contable del que se trate.
FASES DE LA AUDITORÍA FORENSE
Conocimientos y habilidades del auditor forense
Legal - litigación
Auditoría
Contable
Detective - Criminología - Comunicación
Fases de la auditoría forense
Planeación ? Identificar riesgos e indicadores de fraude.
? Evaluar el control interno.
Desarrollo del programa de auditoría forense ? Definición y tipificación del hecho.
Comunicación de resultados ? Presentación del informe técnico.
Seguimiento y monitoreo ? Conformación de resultados. 55
FUENTE: Normas Internacionales de Auditoría emitida por la Federación Internacional de Contadores (IFAC).
El auditor debe planear la auditoría con una actitud de escepticismo profesio-
nal, reconociendo que pueden existir circunstancias que causen que los esta-
dos financieros estén sustancialmente representados en forma errónea. Asi-
mismo, la Norma Internacional de Auditoría 300 (IFAC, 2009) señala que el
trabajo de auditoría debe ser técnicamente planeado para alcanzar los objeti-
vos trazados en la forma más eficiente posible.
El desarrollo del programa de auditoría forense se realiza en cinco etapas de
auditoría (Definición y tipificación del hecho “tipo de fraude”, recopilación de
evidencias, veracidad de la información recolectada, evaluación de evidencias
e indicios y elaboración del informe de auditoría forense). Una vez concluida la
auditoria forense, en caso de que se tengan indicios de la probable comisión de
un ilícito, se procederá a la denuncia de hechos, para lo cual se le allegaran al
Ministerio Público todas las pruebas recopiladas durante el proceso de inves-
tigación de auditoria, el cual integrará todos los elementos y procederá según
lo establecido en el Código Penal para el Distrito Federal y el Código Nacional
del Procedimientos Penales.
Finalmente, entre las principales pruebas que pueden acreditar verazmente
una conducta delictiva, encontramos la prueba pericial, la cual resulta ser un
medio probatorio idóneo por su propia y especial naturaleza.
