Page 50 - 1er Informe Parcial de la Cuenta Pública de la Ciudad de México correspondiente al Ejercicio de 2021
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La Auditoría Forense
La Auditoría Forense
En la actualidad, la auditoría forense es reconocida internacionalmente como
un conjunto de técnicas efectivas para la prevención e identificación de actos
irregulares de fraude y corrupción. Hay tres tipos de enfoque dentro de la au-
ditoría forense: el pasivo, el reactivo y el proactivo.
? Pasivo. Está diseñada para determinar si los controles contra fraude han
sido implementados y si son operados por la gerencia; es decir, se realiza
para determinar su existencia y su capacidad para advertir la existencia de
un posible fraude.
? Reactivo. Se desarrolla en respuesta a los avisos de fraude. En este enfoque
los procesos se orientan a resolver el aviso específico.
? Proactivo. Tiene lugar cuando aún no existe una declaración o aviso de
fraude, e incluso cuando no existe ningún fallo en controles que sugiera
que un fraude está ocurriendo.
Considerando los tres enfoques de la auditoría forense, se pueden identificar
dos tipos concretos de aplicación, uno preventivo y otro detectivo:
50 MEJORES PRÁCTICAS EN MATERIA DE CONTROL ANTIFRAUDE
Tipo de actividad Mejores prácticas
en materia de control antifraude
Preventivas Procedimientos de autorización y aprobación, segregación de funciones,
y controles sobre el acceso a recursos y archivos.
De involucramiento con la sociedad civil:
Atestiguamiento social.
Detectivas Verificaciones; conciliaciones; revisión de desempeño operativo; revisión
de operaciones, procesos y actividades; así como supervisión.
De gobierno corporativo:
Transparencia y rendición de cuentas.
FUENTE: Actividades de Control Antifraude Establecidas en la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras
Superiores.
IV.1. Teoría de Control y Combate al Fraude
El fraude y la corrupción se han convertido en fenómenos con un alto riesgo de
ocurrencia, por lo que entidades públicas y privadas deben analizar continua-
mente la probabilidad de que suceda un evento así y evaluar su impacto. Sin em-
bargo, la principal respuesta a esta situación es prevenir mediante el control. A
diferencia de la auditoría financiera, que busca detectar errores, la investigación
forense se centra en excepciones, irregularidades contables, rarezas y patrones
de conducta inusuales. En este sentido, es una tarea multidisciplinaria.
