Page 16 - Primer informe parcial de fiscalización - Cuenta Pública 2022
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En la planeación genérica se aplican los criterios para la selección de los entes,
rubros, funciones o su equivalente por auditar; y se determinan las actividades y
estrategias para llevar a cabo la revisión. En esta etapa se elaboran los proyectos de
auditoría que se integran al PGA, que es el producto final de esta fase de la planeación.
En términos del artículo 19, fracciones IX y XI, de la Ley de Fiscalización Superior de
la Ciudad de México, el PGA se somete al conocimiento y aprobación de la
CRCVASCM. De acuerdo con lo establecido en el artículo 36, párrafos quinto y
sexto, la comisión podrá emitir las observaciones que considere procedentes
respecto al contenido del programa.
En esta etapa se programan las actividades por desarrollar durante la auditoría, con
el propósito de cumplir su objetivo. En otras palabras, se determinan el alcance de
la auditoría; la naturaleza, extensión y oportunidad de las pruebas y los
procedimientos por aplicar; así como el tamaño de la muestra por revisar.
La planeación específica se refleja en el Programa Específico de Auditoría y da lugar
a la elaboración del Reporte de Planeación.
En la planeación específica se ponderan los riesgos significativos que afectan a los
rubros o su equivalente sujetos a revisión, y se determinan las actividades que se
desarrollarán en las fases de ejecución y elaboración de informes.
Esta fase implica la recopilación y evaluación de la evidencia de auditoría. Los
auditores realizan pruebas de control y pruebas sustantivas, que pueden incluir
procedimientos analíticos, inspecciones físicas, observaciones, confirmaciones
externas y recálculos. Los principales elementos de esta fase son la ejecución de los
procedimientos, la recopilación y evaluación de la evidencia, y la documentación
de los hallazgos.
La fase de ejecución abarca el trabajo de campo y es esencial para recopilar y
analizar la evidencia que respaldará las conclusiones y recomendaciones de los
auditores. Esta etapa resulta fundamental para evaluar la exactitud, la integridad y
la confiabilidad de la información financiera y operativa presentada por la entidad
auditada. Además, permite al auditor evaluar la eficacia de los controles internos
y los sistemas de gestión de riesgos.
